7 điểm mới về Luật Thuế giá trị gia tăng áp dụng từ ngày 01/7/2025

Ngày đăng: 23/09/2025 16:00

I. 7 điểm mới về Luật Thuế giá trị gia tăng áp dụng từ ngày 01/7/2025

1. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Quy định mới:
Theo Điều 5 Luật thuế GTGT 2024, danh mục đối tượng không chịu thuế được sửa đổi, loại bỏ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ so với trước đây:

Bỏ phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ.
Bỏ dịch vụ chứng khoán: lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở/TTGDCK; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.

Bổ sung: Hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, tài trợ cho phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh (theo quy định của Chính phủ) thuộc diện không chịu thuế GTGT.
So sánh với Luật GTGT 2008:
Theo Điều 5 Luật số 13/2008/QH12, các mặt hàng phân bón, máy móc nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ thuộc diện không chịu thuế; nay chuyển sang diện chịu thuế. Điều này ảnh hưởng trực tiếp tới giá thành trong lĩnh vực nông nghiệp và ngư nghiệp.

2. Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu

Quy định mới:
Theo Điều 7 Luật thuế GTGT 2024, giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu = giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (kể cả bổ sung, nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
Quy định cũ:
Theo Điều 7 Luật thuế GTGT 2008, giá tính thuế là “giá nhập khẩu tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu + thuế TTĐB + thuế BVMT”.

Điểm mới: Luật thuế GTGT 2024 không còn sử dụng thuật ngữ “giá nhập khẩu tại cửa khẩu” mà thay bằng “giá tính thuế nhập khẩu” để thống nhất với pháp luật về hải quan.

3. Bổ sung quy định về hàng hóa khuyến mại

Điều 7 Luật thuế GTGT 2024 quy định: Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo pháp luật thương mại có giá tính thuế bằng 0.
Luật thuế GTGT 2008 chưa có quy định này.

Quy định mới giúp doanh nghiệp thực hiện khuyến mại minh bạch hơn, tránh tranh cãi về nghĩa vụ thuế.

4. Điều chỉnh thuế suất GTGT một số hàng hóa, dịch vụ

Theo khoản 2 Điều 9 Luật thuế GTGT 2024:
- Chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế 5%: phân bón; tàu khai thác thủy sản.
- Chuyển từ thuế suất 5% sang 10%: lâm sản chưa qua chế biến; đường và phụ phẩm đường (gỉ đường, bã mía, bã bùn); thiết bị dạy học (mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, compa); hoạt động văn hóa, thể thao, nghệ thuật, điện ảnh.
Theo khoản 2 Điều 8 Luật thuế GTGT 2008: các nhóm trên từng áp dụng thuế suất 5%.

Điều chỉnh này sẽ làm chi phí tăng lên đối với các ngành giáo dục, văn hóa, nông nghiệp – nhưng đồng thời góp phần mở rộng nguồn thu ngân sách.

5. Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%

Khoản 1 Điều 9 Luật thuế GTGT 2024 bổ sung thêm các trường hợp được áp dụng thuế suất 0%:
- Vận tải quốc tế.
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
- Hàng bán tại cửa hàng miễn thuế, khu cách ly cho người xuất cảnh.
- Dịch vụ xuất khẩu: cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ VN; dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế.
So sánh: Khoản 1 Điều 8 Luật thuế GTGT 2008 chưa quy định các trường hợp này.

6. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo khoản 2 Điều 14 Luật GTGT 2024:
- Tất cả hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (không còn ngưỡng 20 triệu như trước).
- Bổ sung phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.
Theo khoản 2 Điều 12 Luật thuế GTGT 2008: giao dịch dưới 20 triệu đồng không bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt.

Quy định mới buộc doanh nghiệp phải thay đổi thói quen giao dịch tiền mặt, tăng minh bạch.

7. Bổ sung trường hợp hoàn thuế GTGT

Điều 15 Luật thuế GTGT 2024: DN chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%, nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý liên tiếp) có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế.
Luật thuế GTGT 2008: chưa có quy định này.

Đây là chính sách hỗ trợ vốn lưu động cho doanh nghiệp sản xuất hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất thấp (5%).

II. Từ ngày 01/7/2025, thời điểm xác định thuế GTGT được áp dụng thế nào?

Theo Điều 8 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, quy định về thời điểm xác định thuế GTGT có những điểm chính sau:

1. Quy định chung

Với hàng hóa, thời điểm tính thuế là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho bên mua, hoặc tại thời điểm lập hóa đơn, bất kể đã thu được tiền hay chưa.
Với dịch vụ, thời điểm phát sinh thuế là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc khi lập hóa đơn, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.

2. Trường hợp đặc thù
Đối với một số hoạt động có tính chất riêng biệt, thời điểm xác định thuế GTGT sẽ do Chính phủ quy định chi tiết, bao gồm:

Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
Dịch vụ viễn thông;
Hoạt động bảo hiểm;
Cung cấp và sản xuất điện, nước sạch;
Kinh doanh bất động sản;
Xây dựng, lắp đặt và khai thác dầu khí.

III. Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT từ ngày 01/7/2025

Theo Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, pháp luật đã quy định rõ những hành vi bị nghiêm cấm khi thực hiện khấu trừ và hoàn thuế GTGT. Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân cần đặc biệt lưu ý để tránh vi phạm, cụ thể như sau:

Mua bán, cho tặng, quảng cáo hoặc môi giới mua bán hóa đơn: Hóa đơn GTGT là chứng từ hợp pháp để hạch toán và khấu trừ thuế. Việc mua bán hóa đơn bị coi là hành vi gian lận, gây thất thoát ngân sách Nhà nước.
Tạo lập giao dịch giả hoặc không đúng quy định pháp luật: Bao gồm việc lập hợp đồng, hóa đơn cho những giao dịch hàng hóa, dịch vụ không có thật nhằm hợp thức hóa việc khấu trừ hoặc hoàn thuế.
Xuất hóa đơn trong thời gian tạm ngừng kinh doanh: Trừ trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn để giao cho khách hàng theo hợp đồng đã ký trước khi thông báo tạm ngừng hoạt động.
Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp hoặc sử dụng sai mục đích hóa đơn, chứng từ. Đây là hành vi thường bị cơ quan thuế kiểm tra và xử lý rất nghiêm.
Không gửi dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế: Kể từ khi áp dụng hóa đơn điện tử toàn quốc, hành vi không chuyển dữ liệu theo quy định cũng bị coi là vi phạm.
Xâm phạm hệ thống thông tin về hóa đơn: Bao gồm làm sai lệch, truy cập trái phép, phá hủy hoặc sử dụng sai mục đích dữ liệu hóa đơn, chứng từ.
Đưa – nhận hối lộ hoặc lợi dụng hóa đơn, chứng từ để trục lợi thuế: Hành vi này nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế, trốn thuế GTGT.
Thông đồng, bao che giữa cán bộ thuế và doanh nghiệp: Cụ thể là việc móc nối giữa công chức thuế, cơ quan quản lý thuế với cơ sở kinh doanh, hoặc giữa các doanh nghiệp, người nhập khẩu để hợp thức hóa chứng từ trái phép.

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Những trường hợp lập hóa đơn điện tử không cần có đủ nội dung

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO