Hướng dẫn mới nhất của Cục Thuế về quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công (Công văn 4094/CT-CS ngày 29/9/2025)

Ngày đăng: 07/10/2025 16:00

Căn cứ pháp lý về hướng dẫn quyết toán thuế TNCN

Nội dung Công văn 4094/CT-CS được ban hành trên cơ sở các quy định pháp luật hiện hành, bao gồm:

Điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP – quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
Khoản 1 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC.
Điểm a khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC – hướng dẫn chi tiết việc tính thuế và khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Trường hợp không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế

Nếu người nộp thuế có thu nhập từ hai nơi trở lên, trong đó có khoản thu nhập vãng lai chưa bị khấu trừ 10% thuế TNCN, thì không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Quy định này được căn cứ tại tiết d.2, điểm d, khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nhằm đảm bảo tính minh bạch trong việc tổng hợp thu nhập chịu thuế của cá nhân có nhiều nguồn thu.

Điều kiện để được ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân chỉ được ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thay khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

Có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, và vẫn đang làm việc tại thời điểm tổ chức quyết toán thuế.
Có thêm thu nhập vãng lai tại nơi khác với mức bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ 10% thuế TNCN, và không có nhu cầu quyết toán đối với phần thu nhập này.

Như vậy, trong trường hợp thu nhập vãng lai chưa bị khấu trừ 10%, người lao động phải tự thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế, thay vì ủy quyền cho đơn vị chi trả.

Nghĩa vụ của người nộp thuế khi tự quyết toán

Theo quy định, người nộp thuế phải trực tiếp khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho cơ quan thuế quản lý nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

Có số thuế phải nộp thêm sau khi đối chiếu tổng thu nhập và số thuế đã khấu trừ.
Có số thuế nộp thừa và có nhu cầu hoàn hoặc bù trừ vào kỳ tính thuế kế tiếp.

Khi kê khai, người nộp thuế cần tổng hợp đầy đủ tất cả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm, bao gồm cả thu nhập vãng lai, để đảm bảo hồ sơ chính xác, trung thực và đúng quy định.

Lưu ý cho doanh nghiệp và người lao động trong kỳ quyết toán 2025

Để tránh sai sót trong kỳ quyết toán sắp tới, Cục Thuế khuyến nghị:

Doanh nghiệp cần thông báo, rà soát thông tin thu nhập của nhân viên trong năm, đảm bảo khấu trừ và cấp chứng từ khấu trừ đúng quy định.
Người lao động cần kiểm tra thu nhập tại tất cả các nơi làm việc, xác định rõ khoản nào đã khấu trừ 10%, khoản nào chưa, để chủ động quyết toán hoặc ủy quyền đúng đối tượng.
Trường hợp có thu nhập từ nhiều nguồn hoặc làm việc ngắn hạn tại nhiều nơi, nên tự thực hiện quyết toán với cơ quan thuế để được hoàn hoặc bù trừ chính xác.

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Những trường hợp lập hóa đơn điện tử không cần có đủ nội dung

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO