Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm 2024

Ngày đăng: 09/10/2024 08:00

Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những yếu tố quan trọng nhất trong quá trình quyết toán thuế của doanh nghiệp. Việc hiểu rõ và tuân thủ các quy định liên quan không chỉ giúp doanh nghiệp tránh các sai sót về mặt pháp lý, mà còn tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, bảo đảm tuân thủ các quy định của pháp luật. Trong bối cảnh hệ thống thuế không ngừng thay đổi, việc cập nhật kiến thức về cách xác định thu nhập chịu thuế trở nên vô cùng cần thiết, đặc biệt đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa.

I. Công thức tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung tại Điều 2 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định dựa trên các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và các khoản thu nhập khác. Việc hiểu rõ công thức tính này giúp doanh nghiệp không chỉ nắm vững các quy định pháp luật mà còn chủ động hơn trong việc quản lý và lập kế hoạch tài chính.

Công thức cụ thể để tính thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

Doanh thu: Là toàn bộ số tiền thu được từ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và các hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Doanh thu có thể bao gồm cả doanh thu từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hoặc các hoạt động kinh doanh phụ trợ khác.
Chi phí được trừ: Đây là các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mà theo quy định của pháp luật được phép khấu trừ khi tính thu nhập chịu thuế. Các chi phí này có thể bao gồm chi phí nguyên vật liệu, lương nhân viên, chi phí quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, và các chi phí hợp lý khác.
Các khoản thu nhập khác: Đây là các khoản thu nhập phát sinh ngoài các hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp. Bao gồm thu nhập từ thanh lý tài sản, lãi tiền gửi, lãi vay, hoặc các khoản thu nhập bất thường khác.

Công thức trên là nền tảng cơ bản giúp doanh nghiệp xác định chính xác khoản thu nhập chịu thuế, đảm bảo thực hiện đúng và đủ các nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Việc tính toán và xác định chính xác các yếu tố doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro liên quan đến vi phạm thuế, đồng thời tận dụng tối đa các chính sách ưu đãi thuế hợp pháp để tối ưu hoá hiệu quả kinh doanh.

Cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

II. Cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một quy trình quan trọng và cần thiết cho bất kỳ doanh nghiệp nào để tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế. Để tính toán chính xác, các doanh nghiệp cần nắm rõ ba thông tin cơ bản: (1) Doanh thu, (2) Chi phí được trừ và (3) Các khoản thu nhập khác. Mỗi yếu tố này đều đóng vai trò quan trọng trong việc xác định số thuế mà doanh nghiệp phải nộp.

(1) Doanh thu

Theo quy định tại Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh thu dùng để tính thu nhập chịu thuế được xác định là tổng số tiền mà doanh nghiệp thu được từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu hay các khoản phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng. Điều này không phân biệt việc doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa.

Doanh thu của doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: Trong trường hợp này, doanh thu được xác định không bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT). Ví dụ, nếu doanh nghiệp A có hóa đơn giá trị gia tăng với giá bán là 100.000 đồng và thuế GTGT 10% là 10.000 đồng, thì doanh thu tính cho thu nhập chịu thuế sẽ là 100.000 đồng.
Doanh thu của doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: Đối với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp, doanh thu sẽ bao gồm cả thuế GTGT. Chẳng hạn, nếu doanh nghiệp B có hóa đơn ghi tổng giá bán là 110.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT), thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sẽ là 110.000 đồng.
Trường hợp doanh nghiệp có dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước: Doanh thu sẽ được phân bổ cho các năm tương ứng hoặc xác định theo doanh thu khi trả tiền một lần. Khi doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế, việc xác định số thuế ưu đãi cần căn cứ vào tổng số thuế TNDN phải nộp trong thời gian thu tiền trước chia cho số năm tương ứng.

Lưu ý về doanh thu: Doanh nghiệp cần lưu ý rằng các hoạt động sản xuất, kinh doanh đa dạng với nhiều mức thuế suất khác nhau sẽ yêu cầu tính toán riêng biệt thu nhập của từng hoạt động. Đối với các hoạt động chuyển nhượng bất động sản hoặc dự án đầu tư, doanh thu cũng cần được hạch toán riêng để kê khai thuế TNDN theo quy định pháp luật.

(2) Các khoản chi phí được trừ

Căn cứ vào Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp có quyền trừ các khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể sau:

Khoản chi thực tế phát sinh: Các khoản chi này phải liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đảm bảo rằng mọi chi phí phát sinh đều có liên quan đến việc tạo ra doanh thu.
Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Để được trừ, các khoản chi phải có hóa đơn hoặc chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Điều này giúp đảm bảo tính minh bạch và hợp lệ trong việc kê khai thuế.
Chi phí trên 20 triệu đồng: Đối với các khoản chi có hóa đơn trị giá từ 20 triệu đồng trở lên, khi thanh toán phải thực hiện qua các phương thức không dùng tiền mặt. Điều này không chỉ giúp bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp mà còn giúp quản lý tài chính hiệu quả hơn.

Vì vậy, các khoản chi phí được trừ sẽ bao gồm những chi phí thiết yếu phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tính toán chính xác về thu nhập chịu thuế.

(3) Các khoản thu nhập khác

Căn cứ vào Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT-BTC), các khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn và chứng khoán: Các khoản này được quản lý theo hướng dẫn cụ thể tại chương IV của Thông tư 78/2014/TT-BTC. Những khoản thu nhập này thường phát sinh từ các giao dịch mua bán cổ phiếu, trái phiếu và các tài sản tài chính khác.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Điều này bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, và thu nhập từ cho thuê lại đất. Đặc biệt, thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất cũng phải được kê khai một cách chính xác, bao gồm cả các tài sản gắn liền với nhà và công trình xây dựng.

Ngoài ra, nếu doanh nghiệp chuyển nhượng bất động sản mà có lỗ thì số lỗ này có thể được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Nếu sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì doanh nghiệp có quyền chuyển lỗ sang các năm tiếp theo theo quy định của pháp luật, giúp doanh nghiệp có khả năng giảm thiểu nghĩa vụ thuế trong các kỳ tính thuế sau.

Kết luận

Tóm lại, việc xác định thu nhập chịu thuế TNDN là một quy trình phức tạp nhưng cần thiết để đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ đúng các quy định pháp luật. Bằng cách nắm vững các thông tin liên quan đến doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác, doanh nghiệp có thể tối ưu hóa nghĩa vụ thuế của mình và hạn chế rủi ro pháp lý trong hoạt động kinh doanh. Đồng thời, việc thực hiện đầy đủ các quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp duy trì sự phát triển bền vững mà còn xây dựng uy tín trong mắt đối tác và khách hàng, từ đó tạo dựng nền tảng cho sự thành công lâu dài trong thị trường cạnh tranh hiện nay.

Xem thêm:

=>> Các khoản chi phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2024

=>> Hoàn thuế thu nhập cá nhân 2024 những điều cần lưu ý

=>> Các loại thuế kê khai theo năm mới nhất 2024

=>> Cách tính thuế cho thuê nhà khi doanh thu vượt 100 triệu/năm

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

Những thắc mắc khách hàng thường gặp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2023

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng năm 2023