Các khoản chi phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2024

Ngày đăng: 08/10/2024 14:00

Việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí. Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, bên cạnh các khoản chi thông thường, doanh nghiệp cần chú ý đến các chi phí liên quan đến thiên tai, dịch bệnh và tài sản cố định phục vụ người lao động để đảm bảo tuân thủ quy định và tối ưu tài chính. Các khoản chi phí được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2024

I. Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo quy định tại Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp được phép tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, ngoại trừ các khoản chi không được phép trừ, nếu các khoản chi này đáp ứng đủ các điều kiện sau:

Khoản chi phải phát sinh thực tế và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định hiện hành của pháp luật.

Khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế giá trị gia tăng) khi mua hàng hóa, dịch vụ từng lần phải thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt và có chứng từ thanh toán hợp lệ.

Do đó, để được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản chi phải liên quan đến hoạt động kinh doanh và có đủ hóa đơn, chứng từ theo yêu cầu của pháp luật.

Việc thanh toán không dùng tiền mặt phải thực hiện theo đúng quy định của các văn bản liên quan đến thuế giá trị gia tăng, bao gồm các hình thức thanh toán qua ngân hàng và các loại chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác.

Trong trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa hoặc dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo hóa đơn, nhưng đến thời điểm tính chi phí, doanh nghiệp chưa thực hiện thanh toán, thì khoản chi phí đó vẫn được tính vào chi phí hợp lệ để xác định thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, nếu sau đó doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai và điều chỉnh giảm chi phí tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt trong kỳ tính thuế có liên quan. Điều này áp dụng kể cả khi doanh nghiệp đã bị thanh tra hoặc kiểm tra thuế cho kỳ tính thuế đó.

Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh và có hóa đơn in từ máy tính tiền theo đúng quy định, nếu giá trị hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp cần dựa vào hóa đơn cùng với chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Nếu giá trị hóa đơn dưới 20 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp vẫn có thể dựa vào hóa đơn cùng chứng từ thanh toán bằng tiền mặt để đưa vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.

Chi phí được trừ khác khi xác định thu nhập chịu thuế

II. Chi phí được trừ khác khi xác định thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, bên cạnh những khoản chi phí được trừ phổ biến, doanh nghiệp cần lưu ý một số quy định quan trọng liên quan đến các khoản chi phí được phép tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Những khoản chi phí này bao gồm:

1. Chi phí liên quan đến thiệt hại do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và các trường hợp bất khả kháng khác

Trong trường hợp doanh nghiệp chịu tổn thất từ các sự kiện thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn hoặc những tình huống không thể dự đoán và không được bồi thường, khoản chi phí này sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Cụ thể:

Doanh nghiệp phải tự xác định tổng giá trị thiệt hại: Doanh nghiệp cần xác định cụ thể mức độ thiệt hại do thiên tai, dịch bệnh, hoặc hỏa hoạn gây ra, tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành. Giá trị này cần được xác minh và ghi nhận chính xác.
Phần giá trị thiệt hại không được bồi thường: Nếu phần tổn thất mà doanh nghiệp phải gánh chịu không được các cơ quan bảo hiểm, tổ chức hoặc cá nhân khác bồi thường, thì phần giá trị này sẽ được tính vào chi phí được trừ. Giá trị thiệt hại sẽ được tính bằng tổng giá trị tổn thất trừ đi phần bồi thường nhận được (nếu có).

2. Khấu hao tài sản cố định phục vụ cho người lao động

Các tài sản cố định được sử dụng để phục vụ đời sống và điều kiện làm việc cho người lao động trong doanh nghiệp cũng có thể được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Những tài sản này bao gồm:

Các cơ sở phục vụ sinh hoạt và y tế: Nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay đồ, nhà vệ sinh, phòng khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất được lắp đặt trong những công trình này.
Công trình thiết yếu cho lao động: Bể chứa nước sạch, nhà để xe, và các công trình thiết yếu phục vụ người lao động.
Phương tiện và nhà ở cho người lao động: Doanh nghiệp có thể trích khấu hao các phương tiện như xe đưa đón nhân viên, nhà ở dành cho công nhân viên nếu đáp ứng được các tiêu chí của tài sản cố định.
Chi phí cho cơ sở giáo dục nghề nghiệp: Các khoản đầu tư vào việc xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm thiết bị và máy móc phục vụ cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp cũng sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.

3. Chi phí được trừ đối với mua sắm hàng hóa, dịch vụ

Doanh nghiệp có thể tính chi phí vào thu nhập chịu thuế đối với các trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định. Đặc biệt:

Với các giao dịch mua sắm có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu đến thời điểm quyết toán, doanh nghiệp chưa thanh toán bằng phương thức không dùng tiền mặt thì vẫn được tính vào chi phí hợp lý. Tuy nhiên, nếu thanh toán sau này bằng tiền mặt, doanh nghiệp cần điều chỉnh giảm chi phí tương ứng.
Đối với các hóa đơn in từ máy tính tiền, nếu giá trị dưới 20 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí hợp lý theo quy định của pháp luật về hóa đơn.

Hiểu rõ và áp dụng đúng các quy định về chi phí được trừ sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu gánh nặng thuế, tối ưu chi phí và hoạt động hiệu quả hơn. Điều này không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững.

Bài viết liên quan:
=>> Hoàn thuế thu nhập cá nhân 2024 những điều cần lưu ý
=>> Các loại thuế kê khai theo năm mới nhất 2024
=>> Cách tính thuế cho thuê nhà khi doanh thu vượt 100 triệu/năm
=>> Hạn chót nộp tờ khai thuế GTGT tháng 9/2024

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

Những thắc mắc khách hàng thường gặp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân năm 2023

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng năm 2023