Cách tính thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai

Ngày đăng: 22/10/2024 13:00

Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, những hộ kinh doanh và cá nhân áp dụng phương pháp kê khai cần nắm rõ các quy định về cách tính thuế, kỳ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế, cũng như các yêu cầu liên quan đến kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu chi tiết những nội dung quan trọng liên quan đến phương pháp kê khai thuế, nhằm giúp các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh hiểu rõ và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

Xem thêm: Dịch vụ kê khai Thuế

1. Những đối tượng nào phải nộp thuế theo phương pháp kê khai?

Theo quy định được nêu tại khoản 4 Điều 3 và khoản 1 Điều 5 Thông tư số 40/2021/TT-BTC, các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ phải áp dụng phương pháp kê khai thuế trong các trường hợp sau đây:

1.1 Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có quy mô lớn

Đối tượng chính phải nộp thuế theo phương pháp kê khai bao gồm các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có quy mô lớn, tức là những đơn vị hoạt động với phạm vi và khối lượng doanh thu hoặc số lượng lao động đạt ngưỡng doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên. Cụ thể, quy mô lớn ở đây được xác định dựa trên hai tiêu chí:

Với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, và xây dựng: Các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh hoạt động trong các lĩnh vực này được xem là quy mô lớn nếu có số lượng lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân trong năm từ 10 người trở lên, hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề đạt từ 3 tỷ đồng trở lên. Điều này có nghĩa là các đơn vị kinh doanh trong những lĩnh vực sản xuất hoặc chế biến hàng hóa thường có yêu cầu lớn hơn về lao động hoặc doanh thu để đáp ứng tiêu chí này.
Với lĩnh vực thương mại và dịch vụ: Đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ như bán lẻ, dịch vụ ăn uống, hoặc các hoạt động thương mại khác, quy mô lớn được xác định khi số lượng lao động bình quân tham gia bảo hiểm xã hội trong năm là 10 người trở lên, hoặc tổng doanh thu năm trước đó từ 10 tỷ đồng trở lên. Các ngành dịch vụ thường có doanh thu lớn hơn và khối lượng giao dịch hàng ngày cao hơn nên mức doanh thu quy định cũng cao hơn so với các ngành sản xuất.

Như vậy, nếu hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh đáp ứng một trong hai tiêu chí trên (về lao động hoặc doanh thu), họ sẽ được coi là có quy mô lớn và bắt buộc phải nộp thuế theo phương pháp kê khai.

1.2 Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh chưa đạt quy mô lớn nhưng tự nguyện kê khai thuế

Ngoài ra, các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không đạt tiêu chí quy mô lớn theo quy định ở trên cũng có quyền lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai. Đây thường là các hộ kinh doanh hoặc cá nhân có ý định mở rộng quy mô trong tương lai hoặc muốn tự chủ và minh bạch hơn trong việc quản lý thuế. Khi lựa chọn kê khai thuế, họ sẽ phải tuân thủ đầy đủ các quy định về việc lập báo cáo thuế và kê khai doanh thu hàng tháng hoặc hàng quý.

Việc áp dụng phương pháp kê khai này có thể mang lại sự chủ động hơn trong việc quản lý thuế nhưng đồng thời cũng đòi hỏi hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải có hệ thống kế toán, ghi chép sổ sách rõ ràng để đáp ứng các yêu cầu của cơ quan thuế.

Một số quy định về phương pháp kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh

(Một số quy định về phương pháp kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh)

2. Một số quy định về phương pháp kê khai thuế đối với hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh

Căn cứ vào Điều 5 và các khoản 3, 4 của Điều 11 trong Thông tư số 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai thuế cần nắm vững những quy định chính như sau:

1. Kỳ khai thuế và phương thức khai thuế

Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai phải thực hiện khai thuế định kỳ, thông thường là theo tháng. Tuy nhiên, có một số trường hợp ngoại lệ như sau:

Khai thuế hàng tháng: Áp dụng đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh bình thường, nghĩa vụ nộp thuế theo tháng phải được thực hiện trong vòng 20 ngày sau khi kết thúc tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Khai thuế hàng quý: Đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đáp ứng tiêu chí về khai thuế theo quý, họ có thể lựa chọn nộp thuế theo quý. Cụ thể, trường hợp người nộp thuế có tổng doanh thu từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong năm trước không vượt quá 50 tỷ đồng thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quý. Điều này giúp họ giảm tần suất nộp hồ sơ khai thuế và thuận tiện hơn trong quản lý tài chính.
Người mới bắt đầu hoạt động kinh doanh: Các cá nhân, hộ kinh doanh mới đi vào hoạt động có quyền lựa chọn khai thuế theo quý. Sau khi đã hoạt động đủ 12 tháng, từ năm tiếp theo, họ sẽ thực hiện khai thuế dựa trên doanh thu thực tế của 12 tháng trước đó để xác định nộp thuế theo tháng hay theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế

Thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế cũng rất quan trọng. Cụ thể như sau:

Nộp hồ sơ khai thuế theo tháng: Đối với các hộ và cá nhân kinh doanh chọn khai thuế theo tháng, hạn chót nộp hồ sơ là ngày 20 của tháng tiếp theo.
Nộp hồ sơ khai thuế theo quý: Những trường hợp khai thuế theo quý phải nộp hồ sơ muộn nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Thời hạn nộp thuế cũng trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp có sự điều chỉnh hoặc bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế sẽ là thời hạn tương ứng của kỳ khai thuế có sai sót.

3. Quy định về chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ

Các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải tuân thủ chế độ kế toán và quản lý hóa đơn, chứng từ rõ ràng, minh bạch. Họ phải ghi chép đầy đủ sổ sách kế toán và sử dụng hóa đơn hợp lệ cho các giao dịch thương mại. Tuy nhiên, đối với một số ngành nghề đặc thù hoặc lĩnh vực kinh doanh có căn cứ xác định được doanh thu, cơ quan chức năng có thể cho phép không thực hiện chế độ kế toán nhưng vẫn phải tuân thủ đúng quy định về quản lý hóa đơn và chứng từ.

4. Không phải quyết toán thuế

Một điểm đáng chú ý là hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai thuế không phải thực hiện quyết toán thuế vào cuối năm. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng về thủ tục hành chính đối với họ.

5. Trường hợp ấn định doanh thu tính thuế

Trong trường hợp doanh thu tính thuế không được xác định đúng thực tế kinh doanh hoặc có sự sai lệch, cơ quan thuế có quyền thực hiện việc ấn định doanh thu tính thuế theo quy định pháp luật hiện hành. Điều này nhằm đảm bảo tính chính xác và công bằng trong việc thu thuế đối với mọi đối tượng kinh doanh.

Cách tính thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai

(Cách tính thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai)

3. Cách tính thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai

1. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được dựa trên doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế áp dụng trên doanh thu. Hai loại thuế chính là thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN), với các tiêu chí tính thuế cụ thể cho từng loại.

2. Doanh thu tính thuế

Doanh thu tính thuế bao gồm tất cả các khoản thu nhập từ các hoạt động kinh doanh, bao gồm cả các khoản tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ, tiền hoa hồng, tiền hỗ trợ khuyến mại, tiền bồi thường hợp đồng và bất kỳ khoản thu nhập nào khác phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh. Đặc biệt, doanh thu này phải bao gồm cả thuế trong trường hợp hoạt động kinh doanh thuộc diện chịu thuế.

Ví dụ, nếu hộ kinh doanh có doanh thu từ việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ đạt được các khoản thưởng, hỗ trợ từ đối tác do đạt doanh số thì các khoản này cũng phải được tính vào doanh thu chịu thuế. Đối với các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng hoặc các khoản trợ giá, phụ thu, cũng cần được tính vào doanh thu để xác định số thuế cần nộp.

3. Tỷ lệ thuế trên doanh thu

Tỷ lệ thuế áp dụng trên doanh thu bao gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN, và tỷ lệ này sẽ khác nhau tùy thuộc vào lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh. Theo Phụ lục I của Thông tư 40/2021/TT-BTC, tỷ lệ này được quy định rõ ràng và áp dụng cho từng lĩnh vực, ví dụ:

Với các hoạt động thương mại, tỷ lệ thuế GTGT và TNCN sẽ thấp hơn so với các ngành dịch vụ có giá trị gia tăng cao.
Trường hợp hộ kinh doanh hoạt động trong nhiều lĩnh vực, ngành nghề, họ phải kê khai và tính thuế riêng cho từng lĩnh vực, dựa trên tỷ lệ thuế áp dụng cho mỗi ngành.

Nếu không xác định được doanh thu tính thuế cho từng ngành nghề, hoặc xác định không đúng thực tế, cơ quan thuế sẽ có quyền ấn định doanh thu để đảm bảo tính minh bạch.

4. Xác định số thuế phải nộp

Số thuế phải nộp được tính theo công thức như sau:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT.
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN.

Tỷ lệ thuế này phụ thuộc vào lĩnh vực kinh doanh và quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

5. Kết luận

Áp dụng phương pháp kê khai thuế đòi hỏi hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải tuân thủ chặt chẽ các quy định về thời gian nộp thuế, kê khai đúng doanh thu và đảm bảo việc thực hiện kế toán, hóa đơn. Phương pháp này tuy có thể phức tạp hơn so với các phương pháp khác, nhưng giúp các hộ kinh doanh quản lý thuế minh bạch và chính xác hơn trong quá trình hoạt động.

Xem thêm:

=>> Thủ tục khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

=>> Chuyển đổi Kỳ Khai Thuế Từ Tháng Sang Quý Và Ngược Lại

=>> Những trường hợp được gia hạn nộp thuế?

=>> Khi nào doanh nghiệp bị đóng mã số thuế? Cách khôi phục

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO

Trụ sở: 39 đường N8 Jamona City Đào Trí Q7 Hồ Chí Minh.
Chi nhánh 1: 17 Huỳnh Thúc Kháng, P. Hàm Tiến, Tp Phan Thiết, Bình Thuận.