Cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?

Ngày đăng: 12/11/2024 13:00

Công thức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi và bổ sung tại Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các quy định về cách xác định thu nhập chịu thuế cho doanh nghiệp như sau:

Thu nhập chịu thuế là khoản thu nhập mà doanh nghiệp thu được trong kỳ tính thuế, bao gồm các khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, cũng như các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp. Công thức chung để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

Trong đó:

- Doanh thu là tổng số tiền mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong kỳ tính thuế.

- Chi phí được trừ là các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ có liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, như chi phí mua nguyên vật liệu, tiền lương cho nhân viên, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí quảng cáo...

- Thu nhập khác bao gồm các khoản thu không phải từ hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp, như thu nhập từ bán tài sản, cho thuê tài sản, thu nhập từ lãi tiền gửi hoặc các khoản đầu tư tài chính khác.

Đối với các doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh với các mức thuế suất khác nhau, doanh nghiệp phải tính toán riêng thu nhập từ từng hoạt động, sau đó nhân với thuế suất tương ứng với từng loại hoạt động kinh doanh đó.

(Hướng dẫn cách tính thu nhập chịu thuế cho doanh nghiệp)

Hướng dẫn cách tính thu nhập chịu thuế cho doanh nghiệp

Để xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, cần hiểu rõ từng yếu tố gồm: doanh thu, chi phí hợp lệ và các nguồn thu nhập khác. Cụ thể như sau:

1. Về doanh thu: Theo quy định tại Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh thu được tính dựa trên tổng số tiền từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hoặc gia công sản phẩm, bao gồm cả các khoản phụ thu mà doanh nghiệp nhận được. Khoản này không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thu tiền hay chưa.

Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, doanh thu được tính là giá trị chưa bao gồm thuế GTGT.

Ví dụ: Doanh nghiệp X sử dụng phương pháp khấu trừ, với hóa đơn có giá bán ghi là 100.000 đồng, thuế GTGT là 10.000 đồng, tổng số tiền là 110.000 đồng. Khi tính thu nhập chịu thuế, doanh thu sẽ là 100.000 đồng.
Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu sẽ bao gồm cả thuế GTGT.

Ví dụ: Doanh nghiệp Y áp dụng phương pháp trực tiếp, với hóa đơn có giá bán là 110.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT), doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000 đồng.
Nếu doanh nghiệp nhận trước khoản thanh toán từ khách hàng cho nhiều năm, doanh thu sẽ được phân bổ đều theo số năm hoặc theo doanh thu của từng đợt trả tiền.
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế phải tính toán khoản thuế ưu đãi này theo tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, chia đều cho số năm nhận tiền trước.

2. Về chi phí hợp lệ: Chi phí này phải đáp ứng điều kiện theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, cụ thể:

Nếu doanh nghiệp chưa thanh toán vào thời điểm ghi nhận chi phí, vẫn được tính vào chi phí được trừ. Nhưng nếu thanh toán sau đó bằng tiền mặt, thì phải kê khai và giảm trừ khoản chi không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế.

Doanh nghiệp được khấu trừ mọi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và có chứng từ đầy đủ, hợp lệ theo quy định pháp luật.

Chi phí phải phát sinh thực tế, liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.
Chi phí có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
Đối với các khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng để được tính vào chi phí được trừ.
Các hóa đơn, chứng từ phát sinh trước Thông tư 78/2014/TT-BTC đã thanh toán bằng tiền mặt thì không cần điều chỉnh.
Trường hợp hóa đơn từ máy tính tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có hóa đơn và thanh toán qua ngân hàng để tính vào chi phí hợp lệ.

3. Về các khoản thu nhập khác: Theo Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi bởi khoản 1 Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản thu nhập khác bao gồm:

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án, quyền khai thác khoáng sản.
Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, kể cả tiền bản quyền cho quyền sở hữu trí tuệ.
Các khoản thu nhập từ bản quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ được tính bằng tổng thu nhập trừ đi chi phí vốn và các chi phí duy trì, nâng cấp hoặc phát triển quyền sở hữu trí tuệ, và các chi phí hợp lệ khác.

Như vậy, việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là một quá trình quan trọng, đòi hỏi doanh nghiệp cần nắm vững các quy định pháp luật hiện hành cũng như áp dụng chính xác trong thực tiễn. Việc hiểu rõ các khoản thu nhập, chi phí được trừ, các khoản thu nhập miễn thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn góp phần tối ưu hóa hiệu quả tài chính. Nếu gặp khó khăn, doanh nghiệp nên tìm đến các chuyên gia tư vấn thuế hoặc đơn vị cung cấp dịch vụ uy tín để đảm bảo quá trình tính toán được chính xác và hợp lý.

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0975480868 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

........

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO