Hướng Dẫn Kê Khai Và Nộp Thuế Sử Dụng Đất Phi Nông Nghiệp Theo Công Văn Số 3300/CBA-NVDTPC Cho Chủ Sở Hữu Nhà Chung Cư

1. Nghĩa vụ và cách tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với nhà chung cư

Tài liệu tuyên truyền ban hành kèm Công văn 3300/CBA-NVDTPC làm rõ các nội dung cơ bản về thuế SDĐPNN đối với căn hộ nhà chung cư như sau:

Đối tượng chịu thuế và người nộp thuế đối với căn hộ chung cư

Đối tượng chịu thuế: Thuế SDĐPNN đối với nhà chung cư là khoản nghĩa vụ tài chính bắt buộc của các chủ thể có quyền sử dụng đất gắn liền với căn hộ. Đất ở đô thị và nông thôn dùng để xây dựng nhà chung cư đều thuộc diện chịu thuế. Phần diện tích đất này được phân bổ tương ứng cho từng căn hộ để làm cơ sở tính thuế, bảo đảm tính công bằng giữa các mô hình nhà ở và nâng cao hiệu quả quản lý đất đai.

Người nộp thuế:

• Các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sở hữu quyền sử dụng đất gắn liền với căn hộ chung cư.
• Trường hợp chưa được cấp Giấy chứng nhận: Người đang trực tiếp vận hành, sử dụng căn hộ là người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
• Trường hợp dự án chung cư mới: Chủ đầu tư được Nhà nước giao đất hoặc cho thuê đất để xây dựng chung cư chịu trách nhiệm nộp thuế cho đến khi hoàn tất bàn giao, chuyển nhượng căn hộ.

Công thức tính thuế, thuế suất 0,03% và cách xác định hệ số phân bổ (bao gồm diện tích tầng hầm)

Số tiền thuế phải nộp được xác định theo công thức:

Số thuế phải nộp = Giá tính thuế x Thuế suất

• Thuế suất: Áp dụng mức 0,03% đối với đất ở thuộc nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư.
• Giá 1m² đất tính thuế: Tính theo Bảng giá đất do UBND cấp tỉnh quy định và được giữ ổn định theo chu kỳ 5 năm.
• Diện tích đất tính thuế mỗi căn hộ:

Diện tích đất tính thuế = Hệ số phân bổ x Diện tích nhà sử dụng

• Hệ số phân bổ: Tính bằng Diện tích đất xây dựng chung cư + Tổng diện tích nhà của các chủ sở hữu.
• Chung cư có tầng hầm: 50% diện tích tầng hầm được khai thác sử dụng sẽ được cộng gộp vào tổng diện tích nhà để tính hệ số phân bổ.

Quy định về hồ sơ và các mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Mẫu 01, 02, 03)

• Mẫu số 01/TK-SDDPNN: Tờ khai thuế SDĐPNN dành cho hộ gia đình và cá nhân.
• Mẫu số 02/TK-SDDPNN: Tờ khai thuế SDĐPNN dành cho tổ chức.
• Mẫu số 03/TKTH-SDDPNN: Tờ khai tổng hợp áp dụng cho hộ gia đình, cá nhân kê khai tổng hợp đất ở.
• Trường hợp miễn, giảm thuế: Người nộp thuế gửi kèm bản sao giấy tờ chứng minh đối tượng ưu đãi ngay trong hồ sơ khai thuế lần đầu.
• Trường hợp không phải nộp hồ sơ: Hộ gia đình, cá nhân được miễn nộp hồ sơ khai thuế nếu cơ quan thuế đã có đủ dữ liệu tính thuế (trừ trường hợp chủ động đề nghị miễn, giảm thuế trên tờ khai).

2. Quy định về đăng ký, kê khai và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Căn cứ Điều 8 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010, việc đăng ký, kê khai, tính và nộp thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế với các quy định cụ thể:

Địa điểm thực hiện thủ tục và cách kê khai khi sở hữu nhiều thửa đất ở

Người nộp thuế tiến hành đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại cơ quan thuế cấp huyện (huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh) nơi có đất. Đối với các khu vực vùng sâu, vùng xa, đi lại khó khăn, người nộp thuế có thể làm thủ tục tại Ủy ban nhân dân cấp xã để cơ quan thuế hỗ trợ thực hiện nghĩa vụ.

Trường hợp sở hữu nhiều thửa đất ở

Nếu người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở trong phạm vi một tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, diện tích chịu thuế được tính bằng tổng diện tích của tất cả các thửa đất đó:

• Làm thủ tục đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại cơ quan thuế cấp huyện nơi có đất.
• Người nộp thuế được chọn áp dụng hạn mức đất ở tại một địa bàn cấp huyện nơi có đất. Nếu có một hoặc nhiều thửa đất vượt hạn mức, được chọn một nơi có đất vượt hạn mức để xác định phần diện tích vượt.
• Giá tính thuế xác định theo bảng giá đất của từng địa phương nơi có từng thửa đất.
• Người nộp thuế lập Tờ khai tổng hợp theo mẫu để xác định tổng diện tích và tổng số thuế đã nộp, sau đó gửi về cơ quan thuế nơi đã chọn xác định hạn mức để nộp phần tiền thuế chênh lệch giữa số phải nộp theo Luật và số đã nộp thực tế.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần đầu, khi chuyển nhượng và tờ khai tổng hợp 

Theo điểm c khoản 1 Điều 25 Thông tư 89/2026/TT-BTC, thời gian nộp hồ sơ khai thuế SDĐPNN của hộ gia đình, cá nhân được quy định như sau:

Thời hạn nộp lần đầu hoặc khi có thay đổi: Chậm nhất 30 ngày kể từ thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc từ ngày phát sinh thay đổi căn cứ tính thuế làm tăng/giảm số thuế (không áp dụng đối với thay đổi giá 1m² đất do tỉnh ban hành bảng giá đất mới).

Trường hợp chuyển nhượng/thay đổi người nộp thuế:

• Chủ sở hữu cũ có trách nhiệm kê khai, nộp thuế và hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ tài chính cho thời gian thực tế sử dụng đất. Nếu chưa hoàn thành thì bắt buộc phải nộp đủ và bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo luật định.
• Chủ sở hữu mới phải nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất 30 ngày kể từ thời điểm được nhà nước công nhận quyền sử dụng đất.

Kê khai định kỳ hàng năm: Người nộp thuế không cần kê khai lại hàng năm nếu không có biến động về người nộp thuế hoặc các căn cứ làm thay đổi số thuế phải nộp.

Thời hạn nộp Tờ khai tổng hợp: Chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch kế tiếp năm tính thuế.

GỌI NGAY

3. Thời hạn nộp tiền thuế sử dụng đất từ năm thứ hai trở đi theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP

Tại Điều 21 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, thời hạn nộp tiền thuế đối với các khoản thu do cơ quan thuế tính và thông báo được áp dụng chi tiết như sau:

Thời hạn nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Hạn chót 31/10 hằng năm)

• Thời hạn nộp lần đầu: Chậm nhất 30 ngày kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo nộp thuế.
• Từ năm thứ hai trở đi: Người nộp thuế đóng tiền thuế một lần trong năm, hạn chót là ngày 31 tháng 10.
• Nộp tiền thuế chênh lệch (theo Tờ khai tổng hợp): Chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm dương lịch tiếp theo.
• Thời hạn nộp theo hồ sơ khai điều chỉnh: Chậm nhất 30 ngày kể từ ngày ban hành thông báo nộp thuế.

Thời hạn nộp tiền thuế sử dụng đất nông nghiệp và quy định gia hạn theo mùa vụ

• Thời hạn nộp lần đầu: Chậm nhất 30 ngày tính từ ngày ban hành thông báo nộp thuế.
• Từ năm thứ hai trở đi: Được lựa chọn hình thức nộp một lần hoặc hai lần trong năm:
• Nộp một lần: Hạn chót nộp chậm nhất là ngày 31 tháng 5.
• Nộp hai lần: Kỳ 1 nộp 50% chậm nhất ngày 31 tháng 5; kỳ 2 nộp đủ phần còn lại chậm nhất ngày 31 tháng 10.
• Nộp theo hồ sơ khai điều chỉnh: Chậm nhất 30 ngày kể từ ngày có thông báo nộp thuế.
• Trường hợp đặc thù mùa vụ: Nếu mùa thu hoạch nông sản tại địa phương không trùng với các mốc thời gian trên, cơ quan thuế được phép gia hạn thời gian nộp thuế nhưng không vượt quá 60 ngày so với thời hạn quy định.

4. Tasco - Dịch vụ hỗ trợ kê khai thuế GTGT, TNCN Quý IV/2026

Tasco cung cấp dịch vụ tư vấn và đại lý thuế, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện các công việc liên quan đến kê khai thuế GTGT, thuế TNCN và các nghĩa vụ thuế định kỳ. Với sự am hiểu về nghiệp vụ kế toán, thuế, Tasco đồng hành cùng doanh nghiệp trong quá trình thực hiện các thủ tục thuế theo quy định hiện hành.

Bên cạnh đó, Tasco hỗ trợ rà soát hóa đơn, chứng từ, kiểm tra số liệu kế toán và hoàn thiện hồ sơ kê khai thuế. Qua đó, doanh nghiệp có thể chủ động hơn trong việc quản lý nghĩa vụ thuế, hạn chế sai sót trong quá trình kê khai và tiết kiệm thời gian xử lý các công việc hành chính liên quan.

Nếu doanh nghiệp đang cần hỗ trợ báo cáo thuế Quý IV/2026, kê khai thuế GTGT, thuế TNCN hoặc tư vấn các vấn đề thuế phát sinh, hãy liên hệ Tasco – Dịch vụ tư vấn, đại lý thuế để được tư vấn giải pháp phù hợp với tình hình hoạt động và nhu cầu thực tế của doanh nghiệp.

GỌI NGAY

Bên cạnh việc chia sẻ các quy định mới về thuế, kế toán và pháp lý doanh nghiệp, Đại lý thuế TASCO còn cung cấp các giải pháp hỗ trợ trọn gói dành cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân. Nếu anh/chị đang cần tư vấn hoặc thực hiện các thủ tục liên quan, có thể tham khảo những dịch vụ nổi bật dưới đây:

🔹 Dịch vụ thành lập công ty
🔹 Dịch vụ thành lập hộ kinh doanh
🔹 Dịch vụ thay đổi đăng ký kinh doanh
🔹 Dịch vụ giải thể doanh nghiệp

🔹 Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
🔹 Dịch vụ rà soát sổ sách kế toán
🔹 Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân
🔹 Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
🔹 Dịch vụ hoàn thuế GTGT
🔹 Dịch vụ hóa đơn điện tử...

Nếu cần hỗ trợ về thuế, kế toán hoặc thủ tục pháp lý doanh nghiệp, hãy liên hệ qua số hotline dưới đây được chuyên viên Đại lý thuế TASCO tư vấn miễn phí và đưa ra giải pháp phù hợp với nhu cầu

GỌI NGAY

 Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒  Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0916227239 (Zalo)

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO

Trụ sở:  39 đường N8 Jamona City Đào Trí phường Phú Thuận Thành Phố Hồ Chí Minh.

Chi nhánh Bình Thuận: 728 Trần Hưng Đạo, Phường Tiến Thành, Tỉnh Lâm Đồng.

Chi nhánh Đà Nẵng: K64H92/5/2/49 Trần Đình Tri, Phường Hòa Khánh, Thành phố Đà Nẵng

Hotline: 0975.48.08.68  (Zalo) – 0916.227.239

Email: lienhe@dailythuetasco.com

Website: https://dailythuetasco.com/; https://dichvutuvandoanhnghiep.vn/

Facebook: https://www.facebook.com/DAILYTHUETASCO

Instagram: https://www.instagram.com/tv/CjA36vio0ol/?igshid=YmMyMTA2M2Y=

Cộng đồng Zalo: https://zalo

TRAO NIỀM TIN - NHẬN GIÁ TRỊ