Những thay đổi đáng chú ý về quản lý rủi ro thuế theo Thông tư 94/2026/TT-BTC

Những thay đổi đáng chú ý về quản lý rủi ro thuế theo Thông tư 94/2026/TT-BTC

Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định về quản lý tuân thủ và quản lý rủi ro trong quản lý thuế, đồng thời có nhiều điều chỉnh đáng chú ý so với Thông tư 31/2021/TT-BTC. Các thay đổi tập trung vào việc mở rộng nguồn dữ liệu đánh giá rủi ro và điều chỉnh phương thức quản lý đối với đăng ký thuế, khôi phục và chấm dứt hiệu lực mã số thuế, cũng như hoàn thuế.

1. Bổ sung nguồn dữ liệu phục vụ đánh giá rủi ro

Theo Điều 6 Thông tư 94/2026/TT-BTC, thông tin phục vụ quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế được bổ sung thêm một số nguồn dữ liệu, gồm:

- Thông tin về quan hệ góp vốn, quan hệ liên kết;

- Thông tin về kết quả kiểm toán, điều tra và xử lý sau kiểm toán, điều tra.

So với quy định tại Điều 7 Thông tư 31/2021/TT-BTC, phạm vi thông tin được sử dụng để phục vụ quản lý rủi ro đã được mở rộng.

Trước đây, nguồn thông tin chủ yếu gồm thông tin về đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; tình hình góp vốn của các thành viên; ngành nghề kinh doanh chính; tình hình nộp thuế, nợ thuế; các khoản ưu đãi, miễn, giảm thuế và các thông tin khác phục vụ quản lý thuế.

Việc bổ sung các dữ liệu về quan hệ liên kết, kết quả kiểm toán, điều tra và xử lý sau kiểm toán, điều tra giúp cơ quan thuế có thêm cơ sở để nhận diện và đánh giá mức độ tuân thủ, rủi ro của người nộp thuế.

2. Điều chỉnh quản lý rủi ro trong đăng ký thuế

Phân loại người nộp thuế theo 3 mức độ rủi ro

Khoản 1 Điều 13 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định mức độ rủi ro trong nghiệp vụ quản lý thuế của người nộp thuế được phân loại thành: rủi ro cao; rủi ro trung bình; rủi ro thấp.

Thay đổi cách kiểm tra khi chuyển cơ quan thuế quản lý

Trường hợp người nộp thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, Thông tư 94/2026/TT-BTC đã thu hẹp phạm vi kiểm tra đối với người nộp thuế thuộc diện rủi ro cao.

Theo quy định mới, cơ quan thuế nơi chuyển đi thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

Trong khi đó, theo khoản 1 Điều 16 Thông tư 31/2021/TT-BTC, cơ quan thuế nơi chuyển đi và nơi chuyển đến có trách nhiệm phối hợp kiểm tra, thanh tra hoặc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

Những thay đổi đáng chú ý về quản lý rủi ro thuế theo Thông tư 94/2026/TT-BTC (Ảnh minh hoạ).

Bổ sung quản lý rủi ro khi khôi phục mã số thuế

Thông tư 94/2026/TT-BTC bổ sung quy định về áp dụng quản lý rủi ro đối với trường hợp khôi phục mã số thuế, cụ thể:

- Người nộp thuế thuộc diện rủi ro cao phải được rà soát, kiểm tra trước khi khôi phục mã số thuế;

- Người nộp thuế thuộc diện rủi ro trung bình và rủi ro thấp được khôi phục mã số thuế theo quy định.

Việc khôi phục mã số thuế không chỉ được xem xét theo hồ sơ, thủ tục mà còn gắn với mức độ rủi ro của người nộp thuế.

Thay đổi quản lý rủi ro khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế

Theo khoản 3 Điều 14 Thông tư 94/2026/TT-BTC, người nộp thuế trong trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế được quản lý theo mức độ rủi ro.

- Trường hợp rủi ro cao: Thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế theo quy định.

- Trường hợp rủi ro trung bình và rủi ro thấp: Cơ quan thuế áp dụng các biện pháp đôn đốc người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi giải thể, phá sản hoặc ngừng hoạt động theo quy định.

Quy định mới chuyển trọng tâm từ việc ưu tiên thực hiện thanh tra, kiểm tra theo thứ tự xếp hạng rủi ro sang việc áp dụng biện pháp quản lý phù hợp với từng nhóm rủi ro.

3. Điều chỉnh quản lý rủi ro trong hoàn thuế

Thông tư 94/2026/TT-BTC tiếp tục áp dụng nguyên tắc: hồ sơ hoàn thuế rủi ro cao thì kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

Đồng thời, Điều 16 Thông tư 94 phân loại việc giải quyết hồ sơ hoàn thuế thành hai nhóm: hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng và hồ sơ hoàn thuế khác, khoản thu khác.

Đối với hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

Trường hợp rủi ro cao:

Thực hiện kiểm tra trước, hoàn thuế sau, trừ trường hợp hồ sơ đề nghị hoàn thuế:

- Được phân loại rủi ro cao bởi cùng một hoặc các dấu hiệu rủi ro tại nhóm tiêu chí không chấm điểm so với hồ sơ hoàn thuế liền kề trước đó;

- Thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau khi kết quả kiểm tra hồ sơ hoàn thuế liền kề trước đó không phát hiện hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn và hồ sơ không thuộc diện rủi ro cao theo nhóm tiêu chí chấm điểm khác.

Trường hợp rủi ro trung bình và rủi ro thấp:

- Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với số thuế đề nghị hoàn chưa phát hiện rủi ro.

- Nếu số tiền thuế đề nghị hoàn có dấu hiệu rủi ro, cơ quan thuế tạm dừng hoàn thuế để thu thập thông tin, rà soát và kiểm tra theo quy định.

Đối với hồ sơ hoàn thuế khác, khoản thu khác

- Rủi ro cao: kiểm tra trước, hoàn thuế sau;

- Rủi ro trung bình, rủi ro thấp: hoàn thuế trước, kiểm tra sau.

Nếu thay đổi hình thức phân loại hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế thì cơ quan thuế thay đổi hình thức phân loại hồ sơ đang thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau sang kiểm tra trước, hoàn thuế sau:

• Sau khi ứng dụng phân loại hồ sơ hoàn thuế;
• Trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế xử lý hồ sơ hoàn thuế có thông tin được thu thập và rà soát, kiểm tra xác định được hồ sơ của người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro cao.

Lưu ý:

Bên cạnh các thay đổi về quản lý rủi ro, cần lưu ý thời hạn áp dụng một số chính sách được kéo dài:

- Thời hạn áp dụng Nghị quyết 25/2026/NQ-CP và Nghị định 72/2026/NĐ-CP được kéo dài đến hết ngày 30/9/2026;

- Thời hạn áp dụng Nghị quyết 19/2026/QH16 đến hết ngày 30/9/2026 đối với thuế bảo vệ môi trường và thuế giá trị gia tăng.

🔹 Dịch vụ thành lập công ty
🔹 Dịch vụ thành lập hộ kinh doanh
🔹 Dịch vụ thay đổi đăng ký kinh doanh
🔹 Dịch vụ giải thể doanh nghiệp

🔹 Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
🔹 Dịch vụ rà soát sổ sách kế toán
🔹 Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân
🔹 Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
🔹 Dịch vụ hoàn thuế GTGT
🔹 Dịch vụ hóa đơn điện tử...

Nếu cần hỗ trợ về thuế, kế toán hoặc thủ tục pháp lý doanh nghiệp, hãy liên hệ qua số hotline dưới đây được chuyên viên Đại lý thuế TASCO tư vấn miễn phí và đưa ra giải pháp phù hợp với nhu cầu của anh/chị.

GỌI NGAY

 Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒  Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0916227239 (Zalo)

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO

Trụ sở:  39 đường N8 Jamona City Đào Trí phường Phú Thuận Thành Phố Hồ Chí Minh.

Chi nhánh Bình Thuận: 728 Trần Hưng Đạo, Phường Tiến Thành, Tỉnh Lâm Đồng.

Chi nhánh Đà Nẵng: K64H92/5/2/49 Trần Đình Tri, Phường Hòa Khánh, Thành phố Đà Nẵng

Hotline: 0975.48.08.68  (Zalo) – 0916.227.239

Email: lienhe@dailythuetasco.com

Website: https://dailythuetasco.com/; https://dichvutuvandoanhnghiep.vn/

Facebook: https://www.facebook.com/DAILYTHUETASCO

Instagram: https://www.instagram.com/tv/CjA36vio0ol/?igshid=YmMyMTA2M2Y=

Cộng đồng Zalo: https://zalo

TRAO NIỀM TIN - NHẬN GIÁ TRỊ