Lập sai chứng từ khấu trừ thuế TNCN: Xử lý thế nào theo Thông tư 91/2026?

Lập sai chứng từ khấu trừ thuế TNCN: Xử lý thế nào theo Thông tư 91/2026?

Chứng từ khấu trừ thuế TNCN là một trong những chứng từ quan trọng được tổ chức, cá nhân trả thu nhập lập khi thực hiện khấu trừ thuế. Từ ngày 01/07/2026, quy định về thời điểm lập chứng từ, nội dung chứng từ và cách xử lý chứng từ điện tử có sai sót có một số điểm doanh nghiệp cần lưu ý.

Vậy chứng từ khấu trừ thuế TNCN lập sai phải xử lý như thế nào theo Thông tư 91/2026/TT-BTC? Khi nào phải lập chứng từ thay thế? Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử có cần chữ ký số của người trả thu nhập hay không?

1. Chứng từ khấu trừ thuế TNCN lập sai xử lý thế nào?

Theo Điều 20 Thông tư 91/2026/TT-BTC, việc xử lý chứng từ điện tử đã lập sai được hướng dẫn thực hiện như sau:

Xử lý chứng từ điện tử đã lập
1. Trường hợp sai về các nội dung trên chứng từ như tên, địa chỉ, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác nhưng không sai về mã số thuế, số tiền ghi trên chứng từ thì tổ chức lập chứng từ điện tử thông báo cho bên nhận chứng từ điện tử về việc chứng từ đã lập sai và không phải lập lại chứng từ. Tổ chức lập chứng từ điện tử thông báo với cơ quan thuế về chứng từ đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT Phụ lục III kèm theo Thông tư này.
2. Các trường hợp chứng từ điện tử đã lập sai ngoài các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này thì tổ chức lập chứng từ điện tử thay thế cho chứng từ điện tử đã lập sai.

Trường hợp sai thông tin nhưng không sai mã số thuế và số tiền:

Tổ chức lập chứng từ không phải lập lại chứng từ. Thay vào đó, tổ chức lập chứng từ cần:

• Thông báo cho bên nhận chứng từ điện tử về việc chứng từ đã lập có sai sót;
• Thông báo với cơ quan thuế về chứng từ điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-CTĐT tại Phụ lục III kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC.

Như vậy, đối với nhóm sai sót này, doanh nghiệp không cần hủy và lập lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN mà thực hiện thông báo theo quy định.

Trường hợp sai các nội dung thuộc trường hợp phải thay thế

Tổ chức lập chứng từ phải lập chứng từ điện tử thay thế cho chứng từ điện tử đã lập sai.

Do đó, khi phát hiện chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử bị sai, doanh nghiệp cần xác định cụ thể nội dung sai trước khi thực hiện xử lý.

Lập sai chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì xử lý thế nào theo Thông tư 91/2026? (Ảnh minh hoạ).

2. Khi nào phải lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN từ ngày 01/07/2026?

Theo Điều 24 Nghị định 245/2026/NĐ-CP, thời điểm lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN được xác định theo từng trường hợp như sau:

- Tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ thuế TNCN: Chứng từ phải được lập tại thời điểm khấu trừ thuế TNCN và giao cho người nộp thuế, trừ những trường hợp được quy định riêng.

- Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế: Nếu cá nhân ủy quyền cho tổ chức quyết toán thuế, tổ chức khấu trừ thuế TNCN không phải lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN.

- Cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 03 tháng: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có thể:

• Lập chứng từ cho từng lần khấu trừ thuế; hoặc
• Lập một chứng từ cho nhiều lần khấu trừ trong một năm tính thuế khi cá nhân yêu cầu.

- Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ lập một chứng từ khấu trừ thuế trong một năm tính thuế.

- Một số khoản thu nhập đã khấu trừ thuế tại nguồn:

Đối với thu nhập của nhà đầu tư cá nhân phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, đầu tư vốn, chuyển nhượng tài sản mã hóa, chuyển nhượng vàng miếng, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng đã khấu trừ thuế tại nguồn thì: Tổ chức chi trả hoặc tổ chức khấu trừ thuế không phải lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN.

Ngoài ra, thời điểm ký số trên chứng từ điện tử là thời điểm tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế sử dụng chữ ký số để ký trên chứng từ. Thời điểm này được thể hiện theo ngày, tháng, năm của năm dương lịch.

3. Chứng từ khấu trừ thuế TNCN có cần chữ ký của người trả thu nhập không?

Theo khoản 1 Điều 23 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, chứng từ khấu trừ thuế TNCN có các nội dung chủ yếu như:

(1) Tên chứng từ, ký hiệu mẫu, ký hiệu chứng từ và số thứ tự;

(2) Tên, địa chỉ, mã số thuế của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập;

(3) Thông tin của cá nhân nhận thu nhập;

(4) Quốc tịch đối với người nộp thuế không mang quốc tịch Việt Nam;

(5) Khoản thu nhập, thời điểm trả thu nhập, tổng thu nhập chịu thuế, khoản đóng bảo hiểm bắt buộc; khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học; số thuế đã khấu trừ;

(6) Ngày, tháng, năm lập chứng từ;

(7) Họ tên và chữ ký của người trả thu nhập.

Đối với chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, chữ ký trên chứng từ điện tử là chữ ký số.

Như vậy, từ ngày 01/07/2026, doanh nghiệp khi lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử cần thực hiện ký số theo quy định.

4. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN?

Khi lập chứng từ khấu trừ thuế TNCN, doanh nghiệp nên kiểm tra đầy đủ thông tin của người nhận thu nhập, đặc biệt là mã số thuế hoặc số định danh cá nhân, thông tin thu nhập và số thuế đã khấu trừ.

Trường hợp chứng từ đã lập nhưng phát hiện sai, cần xác định nội dung sai thuộc trường hợp thông báo sai sót hay phải lập chứng từ thay thế theo Điều 20 Thông tư 91/2026/TT-BTC.

Việc lập và xử lý chứng từ đúng quy định giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót trong quá trình quản lý thuế, đồng thời đảm bảo người lao động có đầy đủ chứng từ phục vụ kê khai và quyết toán thuế TNCN.

🔹 Dịch vụ thành lập công ty
🔹 Dịch vụ thành lập hộ kinh doanh
🔹 Dịch vụ thay đổi đăng ký kinh doanh
🔹 Dịch vụ giải thể doanh nghiệp

🔹 Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
🔹 Dịch vụ rà soát sổ sách kế toán
🔹 Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân
🔹 Dịch vụ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
🔹 Dịch vụ hoàn thuế GTGT
🔹 Dịch vụ hóa đơn điện tử...

Nếu cần hỗ trợ về thuế, kế toán hoặc thủ tục pháp lý doanh nghiệp, hãy liên hệ qua số hotline dưới đây được chuyên viên Đại lý thuế TASCO tư vấn miễn phí và đưa ra giải pháp phù hợp với nhu cầu của anh/chị.

GỌI NGAY

 Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒  Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0916227239 (Zalo)

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO

Trụ sở:  39 đường N8 Jamona City Đào Trí phường Phú Thuận Thành Phố Hồ Chí Minh.

Chi nhánh Bình Thuận: 728 Trần Hưng Đạo, Phường Tiến Thành, Tỉnh Lâm Đồng.

Chi nhánh Đà Nẵng: K64H92/5/2/49 Trần Đình Tri, Phường Hòa Khánh, Thành phố Đà Nẵng

Hotline: 0975.48.08.68  (Zalo) – 0916.227.239

Email: lienhe@dailythuetasco.com

Website: https://dailythuetasco.com/; https://dichvutuvandoanhnghiep.vn/

Facebook: https://www.facebook.com/DAILYTHUETASCO

Instagram: https://www.instagram.com/tv/CjA36vio0ol/?igshid=YmMyMTA2M2Y=

Cộng đồng Zalo: https://zalo

TRAO NIỀM TIN - NHẬN GIÁ TRỊ