Cá nhân cho thuê nhà có doanh thu 100 triệu/năm trở xuống có phải nộp thuế không?

Ngày đăng: 24/06/2021 17:25

Vừa qua, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 40/2021/TT-BTC (Thông tư 40) hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ cá nhân kinh doanh. Trong đó có quy định về trường hợp thực hiện nghĩa vụ thuế đối với việc cá nhân cho thuê tài sản không phát sinh đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Để tìm hiểu chi tiết nội dung này, kính mời quý doanh nhân tham khảo trong bài viết dưới đây của Đại lý thuế TASCO!

Theo đó, tại Điểm a Khoản 1 Điều 9 Thông tư 40 quy định cụ thể việc tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản. Cụ thể, cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản, bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.

Dịch vụ lưu trú không tính vào hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn tại Khoản này gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch, khách vãng lai khác, cung cấp cơ sở lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân và những đối tượng tương tự; cung cấp cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.

Tổng Cục Thuế cho biết, hoạt động thuê nhà là hoạt động kinh doanh theo hợp đồng ký kết, thời hạn cho thuê thường là từ 6 tháng đến 1 năm, nhiều năm. Theo quy định, hoạt động này sẽ phải khai thuế theo từng lần phát sinh và có những đặc thù riêng nên cần phải có hướng dẫn cụ thể về khai thuế, tính thuế, nộp thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế kịp thời, chống thất thu ngân sách nhà nước.

“Thông tư 40 của Bộ Tài chính chỉ quy định về mặt thủ tục hành chính thuế, các nội dung về chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh của cá nhân vẫn đảm bảo theo đúng quy định của các Luật thuế liên quan. Theo đó, cá nhân kinh doanh bao gồm cả cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc diện không phải nộp thuế”, Tổng Cục Thuế khẳng định.

Ngoài ra, để giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế do tác động của đại dịch Covid 19, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 52/2021/NĐ-CP quy định việc gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2021. Như vậy, cá nhân cho thuê tài sản có phát sinh thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm 2021 sẽ chưa phải nộp thuế cho đến ngày 31/12/2021.

♦ Thời hạn gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2021 do ảnh hưởng của Đại dịch Covid 19

Trường hợp trong năm cá nhân đã khai, nộp thuế và đến cuối năm tự xác định doanh thu trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì cá nhân được đề nghị xử lý hoàn trả hoặc bù trừ vào số phải nộp phát sinh của kỳ sau theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Hiện nay cơ quan Thuế đã và đang đẩy mạnh công tác triển khai quản lý thuế điện tử đối với cá nhân để đáp ứng việc khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế điện tử. Trường hợp phát sinh những vướng mắc trong quá trình triển khai Thông tư 40 tại các cơ quan thuế địa phương, Tổng cục Thuế sẽ có hướng dẫn kịp thời, tạo điều kiện để các cơ quan thuế và người nộp thuế thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về lĩnh vực thuế.

Trước đó, Thông tư 40 quy định, cá nhân cho thuê nhà có doanh thu trên 100 triệu/năm (8,33 triệu đồng/tháng) phải nộp thuế thu nhập cá nhân 5% và thuế giá trị gia tăng 5%. Tổng thuế suất hai loại thuế này là 10% trên doanh thu.

Theo điểm c Khoản 1 Điều 9 Thông tư 40 quy định:

Cá nhân cho thuê tài sản không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng trong năm dương lịch (bao gồm cả trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê) thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân cho thuê tài sản không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN của một năm dương lịch (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế phát sinh cho thuê tài sản.

Ví dụ: Ông B phát sinh hợp đồng cho thuê nhà với thỏa thuận tiền cho thuê là 10 triệu đồng/tháng trong thời gian từ tháng 10 năm 2022 đến hết tháng 9 năm 2023. Như vậy, doanh thu thực tế năm 2022 là 30 triệu đồng, nhưng tổng doanh thu tính theo 12 tháng của năm 2022 là 120 triệu đồng; doanh thu thực tế năm 2023 là 90 triệu đồng, nhưng tổng doanh thu tính theo 12 tháng của năm 2023 là 120 triệu đồng. Do đó, Ông B thuộc trường hợp phải nộp thuế GTGT, phải nộp thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh của năm 2022 và năm 2023 theo hợp đồng nêu trên.

>> Điều này có nghĩa việc xác định với cá nhân cho thuê tài sản không tròn 12 tháng/năm thì căn cứ để xác định cá nhân có phải đóng thuế hay không dựa vào doanh thu danh nghĩa chứ không phải doanh thu thực tế phát sinh/năm.

Xem thêm:

> Mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2021

> Thủ tục cấp phát ấn chỉ qua thư điện tử trong giai đoạn dịch Covid 19

> Hoàn thuế GTGT - quy định và giải pháp

> Đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng