Quy định nộp báo cáo tài chính đối với doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động

Ngày đăng: 23/06/2026 14:00

Trong quá trình hoạt động, nhiều doanh nghiệp vì lý do kinh doanh hoặc kế hoạch nội bộ có thể lựa chọn tạm ngừng hoạt động. Một trong những vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm là khi đã thông báo tạm ngừng thì có còn phải lập và nộp báo cáo tài chính hay không?

Việc xác định nghĩa vụ lập báo cáo tài chính trong thời gian doanh nghiệp tạm ngừng cần căn cứ vào thời gian tạm ngừng và tình trạng phát sinh hoạt động kinh doanh trong năm.

1. Doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động có phải lập báo cáo tài chính?

Các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế đều phải lập báo cáo tài chính năm dạng đầy đủ theo quy định tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC. Căn cứ khoản 1 Điều 16 Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định về đối tượng lập Báo cáo tài chính:

"Các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế phải lập Báo cáo tài chính năm dạng đầy đủ theo quy định tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Thông tư này. Việc lập Báo cáo tài chính giữa niên độ, Báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan hoặc yêu cầu quản lý của đơn vị. Trường hợp theo quy định của pháp luật có liên quan, doanh nghiệp thuộc đối tượng phải lập Báo cáo tài chính giữa niên độ nhưng pháp luật đó không có quy định cụ thể về loại Báo cáo tài chính giữa niên độ thì doanh nghiệp được lựa chọn lập Báo cáo tài chính giữa niên độ dưới dạng đầy đủ hoặc tóm lược."

Như vậy, về nguyên tắc, doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, ngành nghề đều có trách nhiệm lập báo cáo tài chính năm theo quy định.

Tuy nhiên, đối với doanh nghiệp đang tạm ngừng hoạt động kinh doanh, cần xem xét thêm quy định về nghĩa vụ thuế trong thời gian tạm ngừng.

Theo điểm a khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

"Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn tháng, quý, năm dương lịch hoặc năm tài chính thì vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý; hồ sơ quyết toán năm."

Bên cạnh đó, Luật Quản lý thuế 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2026) tiếp tục quy định trách nhiệm của người nộp thuế trong việc thực hiện khai thuế, quyết toán thuế và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

Do báo cáo tài chính năm là một thành phần trong hồ sơ quyết toán thuế, nên trường hợp doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh trọn năm dương lịch thì không phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm, đồng thời không phát sinh nghĩa vụ nộp báo cáo tài chính năm.

Ngược lại, nếu doanh nghiệp chỉ tạm ngừng một khoảng thời gian trong năm hoặc vẫn có phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh trước thời điểm tạm ngừng thì doanh nghiệp vẫn phải thực hiện lập và nộp báo cáo tài chính năm theo quy định.

Ví dụ: Doanh nghiệp hoạt động từ tháng 01/2026 đến tháng 04/2026, sau đó đăng ký tạm ngừng từ tháng 05/2026 đến hết năm thì doanh nghiệp vẫn phải lập và nộp báo cáo tài chính năm 2026.

2. Doanh nghiệp được tạm ngừng hoạt động trong thời gian bao lâu?

Căn cứ khoản 1 Điều 60 Nghị định 168/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp, chi nhánh, địa điểm kinh doanh khi có nhu cầu tạm ngừng kinh doanh phải gửi hồ sơ thông báo đến Cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh nơi đặt trụ sở.

Việc thông báo phải được thực hiện chậm nhất 03 ngày làm việc trước ngày doanh nghiệp chính thức tạm ngừng hoạt động.

Trường hợp doanh nghiệp muốn tiếp tục tạm ngừng sau khi hết thời hạn đã thông báo thì phải tiếp tục gửi hồ sơ thông báo tạm ngừng mới đến cơ quan đăng ký kinh doanh đúng thời hạn quy định.

Theo đó, thời hạn tạm ngừng hoạt động của mỗi lần thông báo không được vượt quá 12 tháng.

Như vậy, doanh nghiệp có thể đăng ký tạm ngừng kinh doanh tối đa 12 tháng cho mỗi lần thông báo và có thể tiếp tục gia hạn nếu có nhu cầu.

3. Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm 2025 là khi nào?

Thời hạn nộp báo cáo tài chính được quy định tại Điều 109 Thông tư 200/2014/TT-BTC và Điều 80 Thông tư 133/2016/TT-BTC, cụ thể như sau:

3.1. Đối với doanh nghiệp nhà nước

Đơn vị kế toán phải gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

Riêng công ty mẹ, Tổng công ty nhà nước phải nộp báo cáo tài chính chậm nhất trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Ví dụ: Kỳ kế toán năm 2025 từ ngày 01/01/2025 đến ngày 31/12/2025 thì:

Hạn nộp báo cáo tài chính là ngày 30/01/2026 đối với đơn vị phải nộp trong 30 ngày;
Hạn nộp báo cáo tài chính là ngày 31/03/2026 đối với đơn vị áp dụng thời hạn 90 ngày.

Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước thực hiện nộp báo cáo theo thời hạn do công ty mẹ hoặc Tổng công ty quy định.

3.2. Đối với các doanh nghiệp khác

- Đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh:

Báo cáo tài chính năm phải được nộp chậm nhất 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

- Đối với các doanh nghiệp còn lại:

Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Ví dụ: Năm tài chính 2025 kết thúc vào ngày 31/12/2025 thì:

Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh: hạn nộp là ngày 30/01/2026;
Các doanh nghiệp khác: hạn nộp là ngày 31/03/2026.

3.3. Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

Doanh nghiệp nhỏ và vừa phải lập và gửi báo cáo tài chính năm cho các cơ quan có liên quan chậm nhất trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Ví dụ: Năm tài chính 2025 kết thúc ngày 31/12/2025 thì hạn nộp báo cáo tài chính năm 2025 là ngày 31/03/2026.

Kết luận:
Doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động không phải lúc nào cũng được miễn lập và nộp báo cáo tài chính. Nếu doanh nghiệp tạm ngừng trọn năm dương lịch và không phát sinh nghĩa vụ quyết toán thuế thì có thể không phải nộp báo cáo tài chính. Tuy nhiên, nếu trong năm vẫn có thời gian hoạt động hoặc phát sinh kinh doanh thì doanh nghiệp vẫn phải thực hiện lập báo cáo tài chính theo quy định.

GỌI NGAY

Tư Vấn Kế Toán Thuế

Tư Vấn Pháp Lý

Phần Mềm Kế Toán

Đào Tạo Kế Toán Thuế

Đại lý thuế TASCO tự hào là một tổ chức được sáng lập và dẫn dắt bởi những CEO có hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kế toán - Thuế - Tài chính tại các công ty đa quốc gia cùng với đội ngũ chuyên viên có trình độ chuyên môn cao, luôn cập nhật kiến thức thường xuyên và làm việc với phương châm "TẬN TÂM - TRÁCH NHIỆM - CHUYÊN NGHIỆP" đảm bảo cung cấp cho quý doanh nhân các dịch vụ thành lập doanh nghiệp, dịch vụ kế toán thuế, tư vấn thuế uy tín và chuyên nghiệp nhất. Bên cạnh đó, TASCO luôn đặt lợi ích của quý doanh nhân lên trên hết. Hơn ai hết, TASCO thấu hiểu khách hàng khi mới ra kinh doanh phải đầu tư khá nhiều chi phí. Vì vậy TASCO luôn hỗ trợ khách hàng giảm tối đa chi phí để vận hành doanh nghiệp bền vững.

Những trường hợp lập hóa đơn điện tử không cần có đủ nội dung

(Ảnh tập thể công ty TNHH Dịch Vụ Tư Vấn Thuế TASCO)

⇒ Đăng ký tại đây để được TASCO tư vấn sớm nhất hoặc liên hệ hotline: 0916227239 (Zalo)

Quý doanh nhân có thể tham khảo thêm một số dịch vụ khác mà TASCO cung cấp:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNDN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ đại lý thuế

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ kế toán trọn gói

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ lập báo cáo tài chính

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ thành lập doanh nghiệp

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ quyết toán thuế TNCN

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là gì Dịch vụ hoá đơn điện tử

CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TASCO