Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà có được đưa vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp?
- 23/08/2021 16:14
Hóa đơn điện nước, mạng internet mang tên chủ nhà có được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp?
Thuế GTGT của hóa đơn điện nước có được khấu trừ thuế đầu vào hay không?
1. Hóa đơn điện nước, mạng internet mang tên chủ nhà có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN?
Căn cứ tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.
b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.
Xem thêm: Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN?
=> Để chi phí điện nước khi thuê nhà (Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà) được đưa vào chi phí hợp lý thì cần:
- Nếu công ty trực tiếp thanh toán cho nhà cung cấp điện nước thì cần:
+ Bảng kê thanh toán tiền điện nước theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm thông tư 78/2014/TT-BTC
+ Hợp đồng thuê địa điểm
+ Hóa đơn điện nước
+ Chứng từ thanh toán
- Nếu công ty thanh toán với chủ nhà thì cần:
+ Bảng kê thanh toán tiền điện nước theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm thông tư 78/2014/TT-BTC
+ Hợp đồng cho thuê địa điểm
+ Hóa đơn điện nước
+ Chứng từ thanh toán điện nước thực tế tiêu thụ với chủ nhà
Cách hạch toán: Quý doanh nghiệp hạch toán giá trị dịch vụ và tiền thuế GTGT vào chi phí của doanh nghiệp. Toàn bộ tiền thuế GTGT sẽ được tính thẳng vào chi phí.
Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 không yêu cầu lập bảng kê 02/TNDN nên kế toán có thể lập theo yêu cầu của nhà quản lý hoặc bỏ đều không quan trọng.
(Ảnh minh họa. Nguồn: Đại lý thuế TASCO)
Xem thêm:
Doanh thu tính thuế và thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN
Đối tượng nộp thuế và thuế suất thuế TNDN
2. Hóa đơn tiền điện nước không mang tên công ty thì không được khấu trừ thuế GTGT:
Căn cứ khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định cụ thể như sau:
“Điều 14: Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:
– Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
– Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua”.
=> Hóa đơn điện nước không mang tên công ty mà mang tên chủ nhà cho thuê thì KHÔNG ĐƯỢC khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Cách kê khai thuế GTGT trên tờ khai 01/GTGT:
+ Kê khai giá trị mua vào (giá trị hóa đơn điện nước) vào chỉ tiêu [23]: Giá trị của hàng hóa dịch vụ mua vào
+ Kê khai tiền thuế GTGT của hóa đơn điện nước vào chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào
Không kê khai tiền thuế GTGT của hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà vào chỉ tiêu [25] vì đây là số thuế không được khấu trừ.
Tuy nhiên quy định trên đây là dành cho trường hợp doanh nghiệp thuê nhà, văn phòng của cá nhân.
Trường hợp công ty thuê nhà, văn phòng của công ty khác thì yêu cầu công ty cho thuê phải xuất hóa đơn tiền điện nước cho doanh nghiệp đi thuê. Cụ thể:
Thu lại tiền điện nước phải xuất hóa đơn
Căn cứ theo Khoản 1 Phụ lục 4 hướng dẫn lập hoá đơn một số trường hợp cụ thể:
“1. Tổ chức nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hóa đơn GTGT. Khi lập hóa đơn, tổ chức phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định trên hóa đơn. Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế…”
– Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:
+ Tại Điều 10 quy định thuế suất 5%:
“1. Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%.”
+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại…”
Trên đây là giải đáp cho câu hỏi "Hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà có được hạch toán vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi tính thuế TNDN không?", "Thuế GTGT của hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không?" mà Đại lý thuế TASCO muốn gửi tới quý doanh nghiệp và bạn đọc đang thắc mắc về vấn đề này. Nếu có bất kì vướng mắc nào cần giải đáp, hãy liên hệ đến Đại lý thuế TASCO, chúng tôi luôn sẵn sàng tư vấn miễn phí 24/7!
Chúc quý khách hàng thành công trong kinh doanh!
Tasco - Đại lý thuế chịu trách nhiệm cao nhất mọi dịch vụ
Tasco - Trao niềm tin - Nhận giá trị
Hãy liên hệ với TASCO để được tư vấn miễn phí:
Hotline: 0854862446 - 0975480868 (zalo)
Website: dailythuetasco.com hoặc dichvutuvandoanhnghiep.vn
Email: lienhe.dailythuetasco@gmail.com
Bình luận
Xem thêm