Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

Ngày đăng: 29/04/2022 14:46

1. Nguyên tắc kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT:

Sau khi hết thời hạn nộp Tờ khai thuế GTGT chính thức theo quy định, người nộp thuế phát hiện tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được kê khai bổ sung và điều chỉnh tờ khai.

Tờ khai thuế GTGT bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Nguyên tắc kê khai bổ sung: SAI ĐÂU SỬA ĐÓ

➤ Sai ở kỳ tính thuế nào thì quay lại đúng kỳ tính thuế đó để khai bổ sung;

➤ Sai ở chỉ tiêu nào tìm đến đúng chỉ tiêu đó, và sửa lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng.

Lưu ý: Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BCT ngày 01/01/2014 thì:

✔ Đối với hóa đơn đầu ra kê khai sót: phát hiện thiếu sót ở kỳ nào thì phải kê khai bổ sung, điều chỉnh tại kỳ tính thuế đó và phải chịu tiền chậm nộp trên số thuế khai thiếu (nếu có).

✔ Đối với hóa đơn đầu vào kê khai sót: không giới hạn thời gian kê khai, nếu phát hiện thiếu sót trong quá trình kê khai thì vẫn được kê khai bổ sung vào thời điểm nào cũng được miễn là trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh kiểm tra.

2. Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT:

2.1. Phát hiện sai sót trong thời hạn nộp tờ khai:

Lập tờ khai mới rồi nộp lại.

Không lập Tờ khai bổ sung thuế GTGT.

2.2. Phát hiện sai sót khi hết thời hạn nộp tờ khai:

Lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT.

Kèm theo Bản giải trình khai bổ sung điều chỉnh.

Đối với bỏ sót hóa đơn đầu vào:

➥ Không phải lập tờ khai bổ sung.

➥ Kê khai vào kỳ phát hiện hóa đơn đầu vào bỏ sót.

Đối với bỏ sót hóa đơn đầu ra:

➥ Phải kê khai điều chỉnh vào kỳ phát sinh hóa đơn đầu ra.

3. Các trường hợp sai sót thường gặp:

3.1. Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, thuế được khấu trừ:

Theo điểm c khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định: “Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS”.

Cách xử lý:

👉 Vào phần mềm HTKK , click chọn ” kỳ kê khai sai” => chọn tờ khai bổ sung

▶ Lập được tờ khai bổ sung thì phải có dữ liệu của tờ khai lần đầu trong HTKK, các nguyên tắc lấy dữ liệu kê khai bổ sung:

• Bổ sung lần 1 => lấy dữ liệu của tờ khai lần đầu.

• Bổ sung lần 2 => lấy dữ liệu của tờ khai bổ sung lần 1.

• Bổ sung lần n => lấy dữ liệu của tờ khai bổ sung lần n-1.