Cách tính thuế hộ kinh doanh theo phương pháp kê khai

Ngày đăng: 19/04/2022 17:53

1. Thế nào là tính thuế hộ kinh doanh theo phương pháp kê khai:

Căn cứ theo Thông tư 40/2021/TT-BTC thì tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai là: “Phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý”. Quy định chi tiết như sau:

Khi hết một kỳ (kỳ tháng hoặc quý) đến hạn kê khai tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ dựa trên doanh thu phát sinh trong kỳ kê khai thuế, tính số thuế GTGT và thuế TNCN phát sinh phải nộp trong kỳ đó với cơ quan thuế;

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp này phải thực hiện thực hiện làm sổ sách theo chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ kê khai.

2. Đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai:

Trường hợp áp dụng phương pháp kê khai đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:

✔ Có quy mô kinh doanh lớn;

✔ Có quy mô chưa đủ điều kiện là quy mô kinh doanh lớn nhưng đăng ký kê khai nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô lớn được xác định dựa trên doanh thu và số lao động bình quân năm, cụ thể:

✔ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có ngành nghề kinh doanh về nông nghiệp, lâm nghiệp, công nghiệp, xây dựng và thủy sản với tổng doanh thu của năm trước từ 3 tỷ đồng trở lên hoặc tổng số lao động đóng bảo hiểm xã hội bình quân theo năm từ 10 người trở lên;

✔ Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có ngành nghề kinh doanh là thương mại, dịch vụ thì tổng doanh thu của năm trước liền kề phải trên 10 tỷ đồng hoặc tổng số lao động đóng bảo hiểm xã hội bình quân năm cũng từ 10 người trở lên.

3. Cách tính thuế hộ kinh doanh theo phương pháp kê khai:

Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

Số thuế TNCN phải nộp trong kỳ = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó:

▶ Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là toàn bộ khoản doanh thu đã bao gồm thuế (đối với trường hợp thuộc diện chịu thuế) phát sinh trong kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, xây lắp, xây dựng, tiền hoa hồng, bao gồm:

• Những khoản thưởng hỗ trợ đạt doanh số, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, khuyến mại, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền;

• Các khoản trợ giá, phụ trội, phụ thu, phí thu thêm được hưởng theo quy định;

• Các khoản được bồi thường do khách hàng vi phạm hợp đồng và những khoản được bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN);

• Các khoản doanh thu khác được hưởng dù đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

▶ Tỷ lệ thuế:

• Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu bao gồm: tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN được áp dụng theo từng ngành nghề lĩnh vực riêng theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể:

Lĩnh vực	Tỷ lệ thuế GTGT	Tỷ lệ thuế TNCN
Thương mại, bán hàng hóa	1%	0,5%
Dịch vụ, xây dựng không bao gồm nguyên vật liệu	5%	2%
Sản xuất, dịch vụ có gắn với hàng hóa, vận tải, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu	3%	1,5%
Dịch vụ, sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT mức thuế suất 5% theo phương pháp khấu trừ và các lĩnh vực khác không thuộc các nhóm trên	2%	1%

4. Cách khai thuế hộ kinh doanh theo phương pháp kê khai:

👉 Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế GTGT và thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi hộ gia đình, cá nhân kinh doanh hoạt động và kinh doanh.

👉 Đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có kỳ kê khai là tháng: chậm nhất là ngày 20 của tháng kế tiếp phải nộp tờ khai và tiền thuế;

👉 Đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có kỳ kê khai quý (thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với thời hạn nộp tiền thuế): ngày cuối cùng của tháng đầu quý kế tiếp.

👉 Trường hợp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh có phát sinh kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế thì tiền thuế phát sinh có hạn nộp là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót;

👉 Nếu phát sinh chậm nộp tiền thuế, thì số tiền chậm nộp tính theo công thức sau: