CÁCH KÊ KHAI HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH TĂNG (GIẢM ) DOANH THU, THUẾ GTGT

Ngày đăng: 12/11/2020 15:23

Những trường hợp phải lập hóa đơn điều chỉnh đã được quy định trong Điều 20 thông tư 39/2014/TT-BTC. Theo đó khi phát hiện hóa đơn GTGT viết sai mà 1 trong 2 bên ( bán, mua) hoặc cả 2 bên đã kê khai thì phải :

Bước 1: Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn.

Bước 2: Xuất hóa đơn điều chỉnh.

Kê khai hóa đơn điều chỉnh

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Hóa đơn điều chỉnh phát sinh vào kỳ nào thì kê khai vào kỳ đó.

Điều chỉnh gia tăng:

Kê khai như hóa đơn bình thường.

Điều chỉnh giảm :

Hóa đơn điều chỉnh giảm phát sinh trong trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh tăng ( giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng,... tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số ..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

Ngày 21 tháng 08 năm 2014, Tổng cục thuế đã ban hành công văn hướng kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm như sau:

Bên bán : thực hiện kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm vào Bảng kê mẫu 01-1/GTGT và ghi giá trị âm.

Bên mua : kê khai mẫu 01-2/GTGT và ghi giá trị âm.

Hiện tại phần mềm HTKK 3.8.4 đã bỏ các phụ lục đi, nên sẽ kê khai trực tiếp lên tờ khai 01/GTGT, cụ thể như sau:

Bên bán: kê khai âm vào các chỉ tiêu thuế suất tương ứng trên tờ khai 01/GTGT
Bên mua : kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào , kê khai âm vào chỉ tiêu tương ứng ( 23,24,25 ) trên tờ khai thuế 01/GTGT